法規(guī)法律目錄

·交通運輸部、公安部關(guān)于印發(fā)機動車駕駛培訓教學與考試大綱的通知
/交通運輸部公安部(2012-12-13)

·交通運輸部辦公廳關(guān)于印發(fā)《交通運輸行業(yè)建設(shè)工程生產(chǎn)安全事故統(tǒng)計
/交通運輸部辦公廳(2012-12-7)

·民政部關(guān)于印發(fā)《最低生活保障審核審批辦法（試行）》的通知
/民政部(2012-12-12)

·關(guān)于規(guī)范水泥窯低溫余熱發(fā)電機組并網(wǎng)運營的意見
/國家電力監(jiān)管委員會(2012-12-7)

·關(guān)于加強和改進文物安全工作的指導意見
/國家文物局文化部 (2012-11-15)

·國家食品藥品監(jiān)督管理局關(guān)于調(diào)整麻醉藥品和第一類精神藥品區(qū)域性批
/國家食品藥品監(jiān)督管理(2012-12-10)

·中國人民銀行公告〔2012〕第17號
/中國人民銀行(2012-12-3)

·最高人民法院關(guān)于個人獨資企業(yè)清算是否可以參照適用企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定
/最高人民法院(2012-12-11)

·關(guān)于在全國范圍內(nèi)實施市場化配置方式出讓海砂開采海域使用權(quán)的通告
/國家海洋局(2012-12-17)

·國家安全監(jiān)管總局關(guān)于加強科學施救提高生產(chǎn)安全事故災難應急救援水
/國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理(2012-12-10)

·證監(jiān)會公告[2012]42號
/中國證券監(jiān)督管理委員(2012-12-12)

·教育部關(guān)于印發(fā)《中小學心理健康教育指導綱要（2012年修訂）》
/教育部(2012-12-7)

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關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知

財會[2012]21號

黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關(guān)人民團體，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

　　為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，我部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，自2014年1月1日起施行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。

　　附件：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）

　　財政部

　　2012年11月29日

附件下載:

附件：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）.pdf

http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201212/P020121217597514416790.pdf

附件：

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）

第一章總則

　　　第一條為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。
　　　第二條本規(guī)范適用于各級黨的機關(guān)、人大機關(guān)、行政機關(guān)、政協(xié)機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、各民主黨派機關(guān)、人民團體和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。
　　　第三條本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。
第四條單位內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。
第五條單位建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循下列原則：
　　　（一）全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí) 行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。
（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應當關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。
　　�。ㄈ┲坪庑栽瓌t。內(nèi)部控制應當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。
（四）適應性原則。內(nèi)部控制應當符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
　　　第六條單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。
　　　第七條單位應當根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù) 流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行。

第二章風險評估和控制方法
　　　第八條單位應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。
　　　經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。

第九條單位開展經(jīng)濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領(lǐng)導擔任組長。
　　　經(jīng)濟活動風險評估結(jié)果應當形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。
　　　第十條單位進行單位層面的風險評估時，應當重點關(guān)注以下方面：
　　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制。
　　�。ǘ﹥�(nèi)部控制機制的建設(shè)情況。包括經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權(quán)責是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。
　　�。ㄈ﹥�(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。
　　�。ㄋ模﹥�(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應的資格和能力。
　　�。ㄎ澹┴攧�(wù)信息的編報情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行賬務(wù)處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務(wù)會計報告。
（六）其他情況。
第十一條單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風險評估時，應當重點關(guān)注以下方面：
　　�。ㄒ唬╊A算管理情況。包括在預算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預算編制與資產(chǎn)配臵是否相結(jié)合、與具體工作是否相對應；是否按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準確、及時。
　　�。ǘ┦罩Ч芾砬闆r。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī) 定及時向財會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。
　　�。ㄈ┱少徆芾砬闆r。包括是否按照預算和計劃組織政府采購業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。
　　�。ㄋ模┵Y產(chǎn)管理情況。包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責任；是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規(guī)定處臵資產(chǎn)。
　　�。ㄎ澹┙ㄔO(shè)項目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設(shè)項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。
（六）合同管理情況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。
（七）其他情況。
第十二條單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：
　　�。ㄒ唬┎幌嗳輱徫幌嗷シ蛛x。合理設(shè)臵內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。
　　�。ǘ﹥�(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān) 工作人員應當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。
（三）歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責對等的原則，
采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng) 濟活動實行統(tǒng)一管理。
　　　（四）預算控制。強化對經(jīng)濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。
　　�。ㄎ澹┴敭a(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。
　　�。⿻嬁刂啤＝⒔∪締挝回敃芾碇贫�，加強會計機構(gòu) 建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。
　　　（七）單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。
　　�。ò耍┬畔�(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

第三章單位層面內(nèi)部控制

　　　第十三條單位應當單獨設(shè)臵內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應當充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。
　　　第十四條單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。
　　　重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應當由單位領(lǐng)導班子集體研究決定。重大經(jīng)濟事項的認定標準應當根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。
　　　第十五條單位應當建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。單位應當實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。
　　　內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關(guān)鍵崗位。
　　　第十六條內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。
　　　單位應當加強內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。
　　　第十七條單位應當根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu)，配備具有相應資格和能力的會計人員。單位應當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務(wù)處理、編制財務(wù)會計報告，確保財務(wù)信息真實、完整。
　　　第十八條單位應當充分運用現(xiàn)代科學技術(shù)手段加強內(nèi)部控制。對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。

第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

第一節(jié) 預算業(yè)務(wù)控制
　　　第十九條單位應當建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內(nèi)部管理制度。
單位應當合理設(shè)臵崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保預算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。
　　　第二十條單位的預算編制應當做到程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。
　　　（一）單位應當正確把握預算編制有關(guān)政策，確保預算編制相關(guān) 人員及時全面掌握相關(guān)規(guī)定。
　　�。ǘ﹩挝粦斀�(nèi)部預算編制、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，按照規(guī)定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。
　　　第二十一條單位應當根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在單位內(nèi)部進行指標分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預算對經(jīng)濟活動的管控作用。
　　　第二十二條單位應當根據(jù)批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。
　　　單位應當建立預算執(zhí)行分析機制。定期通報各部門預算執(zhí)行情況，召開預算執(zhí)行分析會議，研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執(zhí)行的有效性。
　　　第二十三條單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。
第二十四條單位應當加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應用”的全過程預算績效管理機制。
第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制
第二十五條單位應當建立健全收入內(nèi)部管理制度。
　　　單位應當合理設(shè)臵崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。
　　　第二十六條單位的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設(shè)立賬外賬。
　　　業(yè)務(wù)部門應當在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān) 材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。
　　　第二十七條有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規(guī)定項目和標準征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。
　　　第二十八條單位應當建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)。單位應當按照規(guī)定設(shè)臵票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負責保管票據(jù)的人員要配臵單獨的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。
　　　單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。
　　　第二十九條單位應當建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng) 濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。單位應當合理設(shè)臵崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。
　　　第三十條單位應當按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責權(quán)限。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　�。ㄒ唬┘訌娭С鰧徟刂�。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。審批人應當在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。
（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全。
　　　支出憑證應當附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項相符。
　　　（三）加強支付控制。明確報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應當進行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應當按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。
　　�。ㄋ模┘訌娭С龅暮怂愫蜌w檔控制。由財會部門根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應當提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。
　　　第三十一條根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應當建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，應當進行充分論證，并由單位領(lǐng)導班子集體研究決定。
　　　單位應當做好債務(wù)的會計核算和檔案保管工作。加強債務(wù)的對賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額，進行債務(wù)清理，防范和控制財務(wù)風險。
第三節(jié) 政府采購業(yè)務(wù)控制
　　　第三十二條單位應當建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。
第三十三條單位應當明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。
　　　第三十四條單位應當加強對政府采購業(yè)務(wù)預算與計劃的管理。建立預算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制。根據(jù)本單位實際需求和相關(guān)標準編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃。
　　　第三十五條單位應當加強對政府采購活動的管理。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。
　　　單位應當加強對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項應當加強內(nèi)部審核，嚴格履行審批手續(xù)。
　　　第三十六條單位應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據(jù)規(guī) 定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠?種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。
　　　第三十七條單位應當加強對政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復的管理。指定牽頭部門負責、相關(guān)部門參加，按照國家有關(guān)規(guī)定做好政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復工作。
　　　第三十八條單位應當加強對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。
　　　第三十九條單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管理。對于涉密政府采購項目，單位應當與相關(guān)供應商或采購中介機構(gòu) 簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。
第四節(jié) 資產(chǎn)控制
第四十條單位應當對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。
　　　單位應當合理設(shè)臵崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。
　　　第四十一條單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設(shè)臵崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離。
　　　（一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
　　�。ǘ﹪澜蝗吮９苁崭犊铐椝璧娜坑≌�。財務(wù)專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權(quán)人員保管。負責保管印章的人員要配臵單獨的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。
　　�。ㄈ┌凑找�(guī)定應當由有關(guān)負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。
　　　第四十二條單位應當加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。
　　　第四十三條單位應當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。
第四十四條單位應當加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，強化對配臵、使用和處臵等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。
　　　（一）對資產(chǎn)實施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應當指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。
　　�。ǘ┌凑諊匈Y產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處臵的程序、審批權(quán)限和責任。
　　�。ㄈ┙①Y產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。單位應當定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應當定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應當及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。
　　�。ㄋ模┙①Y產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。
　　　第四十五條單位應當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定加強對對外投資的管
理。
　　�。ㄒ唬┖侠碓O(shè)臵崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處臵的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。
（二）單位對外投資，應當由單位領(lǐng)導班子集體研究決定。
（三）加強對投資項目的追蹤管理，及時、全面、準確地記錄對外投資的價值變動和投資收益情況。
　　�。ㄋ模┙⒇熑巫肪恐贫取υ趯ν馔顿Y中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員，應當追究相應的責任。
第五節(jié) 建設(shè)項目控制
第四十六條單位應當建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度。
　　　單位應當合理設(shè)臵崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。
　　　第四十七條單位應當建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。
　　　第四十八條單位應當建立與建設(shè)項目相關(guān)的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財會、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審核，出具評審意見。
　　　第四十九條單位應當依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項目招標工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。
　　　單位應當采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。
第五十條單位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設(shè)項目資金實行�？顚Ｓ�，嚴禁截留、挪用和超批復內(nèi)容使用資金。財會部門應當加強與建設(shè)項目承建單位的溝通，準確掌握建設(shè)進度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。實行國庫集中支付的建設(shè)項目，單位應當按照財政國庫管理制度相關(guān)規(guī)定支付資金。
　　　第五十一條單位應當加強對建設(shè)項目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。
　　　第五十二條經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào) 整，應當按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準。
　　　單位建設(shè)項目工程洽商和設(shè)計變更應當按照有關(guān)規(guī)定履行相應的審批程序。
　　　第五十三條建設(shè)項目竣工后，單位應當按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。
　　　建設(shè)項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據(jù)對建設(shè)項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。
第六節(jié) 合同控制
第五十四條單位應當建立健全合同內(nèi)部管理制度。
　　　單位應當合理設(shè)臵崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。
單位應當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支管理相結(jié)合。第五十五條單位應當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復雜的合同，應當組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。
　　　第五十六條單位應當對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應當及時采取應對措施。
　　　單位應當建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關(guān)規(guī)定進行審查。
第五十七條財會部門應當根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關(guān)負責人報告。
　　　第五十八條合同歸口管理部門應當加強對合同登記的管理，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟活動相關(guān)的合同應當同時提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。
　　　單位應當加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。
　　　第五十九條單位應當加強對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，單位應當在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應當簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應向單位有關(guān)負責人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第五章評價與監(jiān)督

　　　第六十條單位應當建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。
內(nèi)部監(jiān)督應當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。
　　　第六十一條內(nèi)部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)臵情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。
　　　第六十二條單位應當根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。
　　　第六十三條單位負責人應當指定專門部門或?qū)Ｈ素撠煂挝?內(nèi)部控制的有效性進行評價并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。
　　　第六十四條國務(wù)院財政部門及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當對單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān) 督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進行整改。
國務(wù)院審計機關(guān)及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府審計機關(guān)對單位進行審計時，應當調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和建議，并督促單位進行整改。

第六章附則

第六十五條本規(guī)范自2014年1月1日起施行。

教育部關(guān)于印發(fā)《中小學心理健康教育指導綱要（2012年修訂）》的通知

教基一[2012]15號

各省、自治區(qū)、直轄市教育廳（教委），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團教育局：

　　2002年，我部印發(fā)了《中小學心理健康教育指導綱要》（以下簡稱《綱要》），對各地中小學開展心理健康教育起到了指導和推動作用。為進一步科學指導和規(guī)范中小學心理健康教育工作，促進心理健康教育工作深入發(fā)展和全面普及，在認真總結(jié)各地心理健康教育工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，我部組織專家對《綱要》進行了修訂完善�，F(xiàn)將修訂后的《綱要》印發(fā)給你們，請各地結(jié)合實際，認真組織實施，并將落實情況、問題和意見及時報我部。

　　附件：中小學心理健康教育指導綱要（2012年修訂）

教育部

2012年12月7日

附件

中小學心理健康教育指導綱要
（2012年修訂）

　　中小學心理健康教育，是提高中小學生心理素質(zhì)、促進其身心健康和諧發(fā)展的教育，是進一步加強和改進中小學德育工作、全面推進素質(zhì)教育的重要組成部分。中小學生正處在身心發(fā)展的重要時期，隨著生理、心理的發(fā)育和發(fā)展、社會閱歷的擴展及思維方式的變化，特別是面對社會競爭的壓力，他們在學習、生活、自我意識、情緒調(diào)適、人際交往和升學就業(yè)等方面，會遇到各種各樣的心理困擾或問題。因此，在中小學開展心理健康教育，是學生身心健康成長的需要，是全面推進素質(zhì)教育的必然要求。為深入貫徹黨的十八大精神，落實《中共中央國務(wù)院關(guān)于進一步加強和改進未成年人思想道德建設(shè)的若干意見》和《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010－2020年）》要求，進一步科學地指導和規(guī)范中小學心理健康教育工作，在認真總結(jié)近些年來全國各地心理健康教育工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，制定本綱要。

詳細內(nèi)容http://www.sh-hurong.com/law/law_view.asp?id=405205

證監(jiān)會公告[2012]42號

證監(jiān)會公告[2012]42號

　　為切實做好上市公司2012年度財務(wù)報表的編制、審計和披露工作，進一步提高資本市場財務(wù)信息披露質(zhì)量和透明度，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：

　　一、準確把握會計準則及相關(guān)監(jiān)管要求，保證資本市場財務(wù)信息披露質(zhì)量

　�。ㄒ唬┖侠碛嬏岣黜椯Y產(chǎn)減值準備

　　上市公司應當嚴格按照會計準則的規(guī)定計提各項資產(chǎn)減值準備，不得濫用資產(chǎn)負債表日后事項，或以此為名少提減值準備。除有明確證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日市場價格異常外，存貨項目的可變現(xiàn)凈值一般應當以資產(chǎn)負債表日市場價格為基礎(chǔ)確定。對于劃分為可供出售類別的權(quán)益工具投資，上市公司應當在會計政策部分明確披露判斷權(quán)益工具投資價值“嚴重”與“非暫時性”下跌的量化標準，該判斷標準應當在各報告期間保持一致。

　　（二）及時足額確認股權(quán)激勵費用
　　披露股權(quán)激勵計劃的上市公司，應當按照企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定，在等待期內(nèi)合理確認股權(quán)激勵費用。上市公司在等待期內(nèi)取消所授予權(quán)益工具的（因未滿足可行權(quán)條件而被取消的除外），應當作為加速行權(quán)處理，即視同剩余等待期內(nèi)的股權(quán)支付計劃已經(jīng)全部滿足可行權(quán)條件，在取消所授予權(quán)益工具的當期確認剩余等待期內(nèi)的所有費用。

　　（三）正確處理并充分披露會計估計變更及其影響
　　上市公司應當審慎進行會計估計，變更會計估計應當具有充分的依據(jù)。上市公司應當嚴格按照會計準則及有關(guān)監(jiān)管規(guī)定的要求，確定會計估計變更的適用時點，并在財務(wù)報表附注中充分披露會計估計變更的原因、開始適用時點及其影響金額。除非有確鑿證據(jù)表明導致會計估計變更的情況在決議日前已經(jīng)存在，會計估計變更應當自董事會等相關(guān)機構(gòu)正式批準后生效，上市公司不得追溯適用會計估計變更。

　（四）結(jié)合實際情況有針對性地披露會計政策
　　上市公司應當制定與實際生產(chǎn)經(jīng)營特點相適應的具體會計政策，不得以會計準則的原則性規(guī)定代替具體會計政策。上市公司披露的會計政策應當體現(xiàn)業(yè)務(wù)特點，有助于投資者的理解和使用。其中，收入確認的會計政策應當披露具體的收入確認時點，同類業(yè)務(wù)采用不同經(jīng)營模式在不同時點確認收入的，應當分別披露。上市公司應當關(guān)注同行業(yè)上市公司采用的會計政策，同類業(yè)務(wù)采用的會計政策與同行業(yè)其他上市公司存在顯著差別的，應當披露具體原因。

　（五）根據(jù)實質(zhì)重于形式原則做出專業(yè)判斷的，應當進行充分的信息披露
　　上市公司應當根據(jù)會計準則的基本原則，結(jié)合業(yè)務(wù)的經(jīng)濟實質(zhì)確定相關(guān)的會計處理，同時充分披露相關(guān)專業(yè)判斷的理由及依據(jù)。上市公司在進行專業(yè)判斷時，應當特別關(guān)注委托經(jīng)營和受托經(jīng)營情況下是否具有控制權(quán)、債權(quán)與股權(quán)的區(qū)分、風險實質(zhì)性轉(zhuǎn)移與形式上追溯權(quán)的關(guān)系等領(lǐng)域。上市公司還應當遵循會計準則的基本原則，合理列報資產(chǎn)和負債，準確劃分流動性與非流動性項目。

　　二、嚴格遵守審計準則和監(jiān)管要求，提高審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量

　　注冊會計師在執(zhí)行年報審計工作中，除重點關(guān)注前述會計準則執(zhí)行問題外，還應當按照以下要求，切實做好審計工作，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

　�。ㄒ唬┴瀼仫L險導向?qū)徲嬂砟睿P(guān)注《會計監(jiān)管風險提示》提示的風險領(lǐng)域

　　近期，中國證監(jiān)會發(fā)布了《會計監(jiān)管風險提示》（1－4號），會計師事務(wù)所應當在遵守《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的基礎(chǔ)上，嚴格貫徹風險導向的審計理念，切實關(guān)注《會計監(jiān)管風險提示》的相關(guān)內(nèi)容，按照監(jiān)管要求，完善質(zhì)量控制制度和技術(shù)標準，執(zhí)行充分必要的審計程序，提高年報審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

　�。ǘ┘訌娐殬I(yè)道德建設(shè)，提高審計獨立性

　　會計師事務(wù)所應當按照《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的要求，建立健全對員工及其直系親屬的基本身份信息報備、投資信息登記、獨立性審查和違規(guī)行為處理的獨立性管理制度，強化獨立性監(jiān)控，并在2012年年報審計工作結(jié)束后組織一次對全體員工及其直系親屬買賣股票情況的自查工作，并將自查報告于2013年5月31日前通過中國證監(jiān)會網(wǎng)站“會計師事務(wù)所及資產(chǎn)評估機構(gòu)監(jiān)管系統(tǒng)”報送中國證監(jiān)會會計部，報告至少應當包括以下內(nèi)容：會計師事務(wù)所的職業(yè)道德政策和程序、員工買賣股票情況、自查發(fā)現(xiàn)的問題、違規(guī)行為處理及下一步整改措施等。

　�。ㄈ┎扇∮行Т胧�，強化項目質(zhì)量控制

　　會計師事務(wù)所應當選派合適的人員開展項目審計工作，同時加強與項目所在地證監(jiān)局的聯(lián)系，在現(xiàn)場審計工作開展前報備項目組成員的名單、執(zhí)業(yè)資格、所在單位（總所或分所）、從業(yè)經(jīng)歷、教育背景以及該項目預計的審計時間等信息，并在審計過程中將所發(fā)現(xiàn)的上市公司財務(wù)欺詐、舞弊等事項及時向所在地證監(jiān)局報告。同時，會計師事務(wù)所還應當加強對分所項目的管理，確�？偡炙|(zhì)量標準的統(tǒng)一。對于由分所執(zhí)行的審計項目，應當對分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行有效控制，并從總所委派項目質(zhì)量復核人員。會計師事務(wù)所出具的非標準意見審計報告應當經(jīng)過首席合伙人或主任會計師審核。

　（四）強化重點風險領(lǐng)域?qū)徲嫻ぷ鳎行岣邔徲嬞|(zhì)量

　　注冊會計師應當通過了解上市公司及其環(huán)境以識別和評估重大錯報風險，對重點風險領(lǐng)域分配更多的審計資源。

　　 1. 注冊會計師應當關(guān)注特殊交易形式和創(chuàng)新交易模式的銷售收入確認。注冊會計師應當考慮上市公司銷售收入確認時點的合理性，關(guān)注上市公司是否承擔回購義務(wù)；合理分析盈利模式和交易方式創(chuàng)新對經(jīng)濟實質(zhì)和收入確認的影響。

　　 2. 注冊會計師應當根據(jù)風險評估結(jié)果和確定的重要性水平，執(zhí)行必要的資產(chǎn)減值準備測試程序。重點關(guān)注以下事項：金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、商譽、長期閑置固定資產(chǎn)、停建在建工程等是否存在減值跡象；新上市公司計提資產(chǎn)減值準備的合理性、“ST公司”計提資產(chǎn)減值準備的完整性；壞賬準備計提比例的變更是否有歷史數(shù)據(jù)或同行業(yè)數(shù)據(jù)支持；國家宏觀經(jīng)濟政策和行業(yè)發(fā)展情況對資產(chǎn)期末計價的影響。此外，在資產(chǎn)期末計價中利用專家工作的，注冊會計師應當對專家的工作進行評價并作進一步分析判斷。

　　 3. 注冊會計師應當對函證保持必要的控制，確保函證過程不受被審計單位的影響，包括選定函證對象、確定函證內(nèi)容、收發(fā)函證等。對于異�；睾蚧睾嬖诓町惖�，注冊會計師應當保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，尋找其他支持證據(jù)，不得簡單依賴上市公司財務(wù)資料或管理層的解釋。在未收到回函的情況下，注冊會計師應當嚴格實施有效的替代程序。

　　 4. 注冊會計師應當從規(guī)模和風險角度合理識別上市公司境外子公司是否屬于重要組成部分，并確定集團審計項目組應當執(zhí)行的審計程序。如果由擔任集團審計的境內(nèi)注冊會計師直接到境外進行審計，注冊會計師應當結(jié)合當?shù)氐恼�、�?jīng)濟及法律等背景，正確處理境內(nèi)外會計準則的差異；如果由擔任集團審計的境內(nèi)會計師事務(wù)所的境外分所或成員所審計，集團審計項目注冊會計師應當了解和評價境外注冊會計師按照中國審計準則執(zhí)行的審計程序，并參與境外分所或成員所的審計工作。

　　 5. 注冊會計師應當嚴格遵循《中國注冊會計師審計準則第1521號——注冊會計師對含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息的責任》的規(guī)定，閱讀上市公司年報中披露的其他信息，以識別其是否與已審計財務(wù)報表存在重大不一致，并作出恰當應對。

　　三、推進內(nèi)部控制建設(shè)，加強內(nèi)部控制信息披露，進一步規(guī)范內(nèi)部控制審計

　　上市公司應當按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會〔2008〕7號）和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，建立健全并有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度，同時按照《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》（財會辦〔2012〕30號）的規(guī)定，披露董事會審議通過的內(nèi)部控制自我評價報告，以及注冊會計師出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。鼓勵其他未納入實施范圍的上市公司披露上述報告。

　　注冊會計師應當按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及其實施意見的要求執(zhí)行與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制審計。會計師事務(wù)所應當嚴格遵守《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的要求，審慎承接內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，不得與具有網(wǎng)絡(luò)關(guān)系的中介機構(gòu)同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢和審計服務(wù)。在內(nèi)部控制審計過程中，注冊會計師應當重點關(guān)注利用他人工作、信息技術(shù)應用控制評估、內(nèi)部控制缺陷評價等環(huán)節(jié)的審計程序，審慎出具內(nèi)部控制審計意見。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中國證監(jiān)會　　　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2012年12月12日　　　

最高人民法院關(guān)于個人獨資企業(yè)清算是否可以參照適用企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定的破產(chǎn)清算程序的批復

法釋〔2012〕16號

《最高人民法院關(guān)于個人獨資企業(yè)清算是否可以參照適用企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定的破產(chǎn)清算程序的批復》已于2012年12月10日由最高人民法院審判委員會第1563次會議通過，現(xiàn)予公布，自2012年12月18日起施行。

最高人民法院

2012年12月11日

最高人民法院關(guān)于個人獨資企業(yè)清算是否可以參照適用企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定的破產(chǎn)清算程序的批復

（2012年12月10日最高人民法院審判委員會第1563次會議通過）

法釋〔2012〕16號

貴州省高級人民法院：

你院《關(guān)于個人獨資企業(yè)清算是否可以參照適用破產(chǎn)清算程序的請示》（〔2012〕黔高研請字第2號）收悉。經(jīng)研究，批復如下：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第一百三十五條的規(guī)定，在個人獨資企業(yè)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的情況下，可以參照適用企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定的破產(chǎn)清算程序進行清算。

根據(jù)《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》第三十一條的規(guī)定，人民法院參照適用破產(chǎn)清算程序裁定終結(jié)個人獨資企業(yè)的清算程序后，個人獨資企業(yè)的債權(quán)人仍然可以就其未獲清償?shù)牟糠窒蛲顿Y人主張權(quán)利。

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