法規(guī)法律目錄

·交通運輸部、教育部關(guān)于在職業(yè)院校交通運輸類專業(yè)推行“雙證書”制
/交通運輸部教育部 (2013-10-8)

·國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》的公告
/國家稅務(wù)總局(2013-9-24)

·國家稅務(wù)總局關(guān)于中國長城資產(chǎn)管理公司企業(yè)所得稅征管問題的公告
/國家稅務(wù)總局(2013-9-29)

·國家稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政集團(tuán)公司企業(yè)所得稅征管問題的公告
/國家稅務(wù)總局(2013-9-30)

·國家林業(yè)局辦公室關(guān)于印發(fā)《國家林業(yè)局直屬事業(yè)單位維修與設(shè)備購置
/國家林業(yè)局辦公室(2013-9-30)

·全國民族團(tuán)結(jié)進(jìn)步教育基地評審命名辦法
/國家民族事務(wù)委員會(2013-9-24)

·關(guān)于調(diào)整可再生能源電價附加征收標(biāo)準(zhǔn)的通知
/財政部(2013-9-10)

·關(guān)于印發(fā)交通運輸部行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理和政府采購業(yè)務(wù)辦理操
/交通運輸部辦公廳 (2013-9-17)

·國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)肅紀(jì)律促進(jìn)廉潔從稅的通知
/國家稅務(wù)總局(2013-9-30)

·食品藥品監(jiān)管總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)療器械不良事件監(jiān)測體系建設(shè)的指
/國家食品藥品監(jiān)督管理(2013-10-8)

·工業(yè)和信息化部、環(huán)境保護(hù)部關(guān)于加強(qiáng)鉻化合物行業(yè)管理的指導(dǎo)意見
/工業(yè)和信息化部環(huán)境(2013-8-23)

·交通運輸部關(guān)于國內(nèi)液化天然氣船舶運輸市場準(zhǔn)入政策的公告
/交通運輸部 (2013-9-30)

更多法律法規(guī)

社會保險費申報繳納管理規(guī)定

人力資源和社會保障部

中華人民共和國人力資源和社會保障部令

第20號

《社會保險費申報繳納管理規(guī)定》已經(jīng)人力資源社會保障部第114次部務(wù)會審議通過，現(xiàn)予公布，自2013年11月1日起施行。

部長尹蔚民

2013年9月26日

社會保險費申報繳納管理規(guī)定

第一章總則

第一條為規(guī)范社會保險費的申報和繳納管理工作，根據(jù)《中華人民共和國社會保險法》（以下簡稱社會保險法）、《社會保險費征繳暫行條例》，制定本規(guī)定。

第二條用人單位進(jìn)行繳費申報和社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收社會保險費，適用本規(guī)定。

本規(guī)定所稱社會保險費，是指由用人單位及其職工依法參加社會保險并繳納的職工基本養(yǎng)老保險費、職工基本醫(yī)療保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費和生育保險費。

第三條社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)社會保險繳費申報、核定等工作。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收社會保險費的，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法征收社會保險費。

社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收的社會保險費，實行統(tǒng)一征收。

第二章社會保險費申報

第四條用人單位應(yīng)當(dāng)按月在規(guī)定期限內(nèi)到當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理繳費申報，申報事項包括：

（一）用人單位名稱、組織機(jī)構(gòu)代碼、地址及聯(lián)系方式；

（二）用人單位開戶銀行、戶名及賬號；

（三）用人單位的繳費險種、繳費基數(shù)、費率、繳費數(shù)額；

（四）職工名冊及職工繳費情況；

（五）社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他事項。

在一個繳費年度內(nèi)，用人單位初次申報后，其余月份可以只申報前款規(guī)定事項的變動情況；無變動的，可以不申報。

第五條職工應(yīng)繳納的社會保險費由用人單位代為申報。代職工申報的事項包括：職工姓名、社會保障號碼、用工類型、聯(lián)系地址、代扣代繳明細(xì)等。

用人單位代職工申報的繳費明細(xì)以及變動情況應(yīng)當(dāng)經(jīng)職工本人簽字認(rèn)可，由用人單位留存?zhèn)洳椤?br>
第六條用人單位到社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理社會保險繳費申報有困難的，經(jīng)社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)同意，可以郵寄申報。郵寄申報以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。

有條件的地區(qū)，用人單位也可以按照社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的規(guī)定進(jìn)行網(wǎng)上申報。

第七條用人單位應(yīng)當(dāng)向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)如實申報本規(guī)定第四條、第五條所列申報事項。用人單位申報材料齊全、繳費基數(shù)和費率符合規(guī)定、填報數(shù)量關(guān)系一致的，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后出具繳費通知單；用人單位申報材料不符合規(guī)定的，退用人單位補(bǔ)正。

社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在開展社會保險稽核工作過程中，發(fā)現(xiàn)用人單位未如實申報造成漏繳、少繳社會保險費的，按照社會保險法第八十六條的規(guī)定處理。

第八條用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起30日內(nèi)為其職工申請辦理社會保險登記并申報繳納社會保險費。未辦理社會保險登記的，由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定其應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費。

用人單位未按照規(guī)定申報應(yīng)繳納的社會保險費數(shù)額的，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)暫按該單位上月繳費數(shù)額的110%確定應(yīng)繳數(shù)額；沒有上月繳費數(shù)額的，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)暫按該單位的經(jīng)營狀況、職工人數(shù)、當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY等有關(guān)情況確定應(yīng)繳數(shù)額。用人單位補(bǔ)辦申報手續(xù)后，由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照規(guī)定結(jié)算。

第九條用人單位因不可抗力，不能按期辦理繳費申報的，可以延期申報；不可抗力情形消除后，應(yīng)當(dāng)立即向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)報告。社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準(zhǔn)。

第三章社會保險費繳納

第十條用人單位應(yīng)當(dāng)持社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)出具的繳費通知單在規(guī)定的期限內(nèi)采取下列方式之一繳納社會保險費：

(一)到其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)繳納；

(二)與社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)約定的其他方式。

社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、用人單位可以與銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議，委托銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)根據(jù)社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開出的托收憑證劃繳用人單位和為其職工代扣的社會保險費。

第十一條職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費由用人單位代扣代繳。用人單位依法履行代扣代繳義務(wù)時，任何單位或者個人不得干預(yù)或者拒絕。

用人單位未按時足額代繳的，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期繳納，并自欠繳之日起按日加收05‰的滯納金。用人單位不得要求職工承擔(dān)滯納金。

第十二條征收的社會保險費，應(yīng)當(dāng)存入社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照規(guī)定開設(shè)的社會保險基金收入戶。社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定定期將收到的基金存入依法開設(shè)的社會保險基金財政專戶。

第十三條社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對已征收的社會保險費，根據(jù)用人單位實際繳納額（包括代扣代繳額）和代扣代繳明細(xì)，按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行記賬。

第十四條用人單位應(yīng)當(dāng)按月將繳納社會保險費的明細(xì)情況告知職工本人。

用人單位應(yīng)當(dāng)每年向本單位職工代表大會通報或者在本單位住所的顯著位置公布本單位全年社會保險費繳納情況，接受職工監(jiān)督。

第十五條社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時、完整、準(zhǔn)確地記錄用人單位及其職工的繳費情況，并將繳費情況定期告知用人單位和職工。用人單位和職工有權(quán)按照《社會保險個人權(quán)益記錄管理辦法》等規(guī)定查詢繳費情況。

社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)至少每年一次向社會公布社會保險費征收情況，接受社會監(jiān)督。

第四章未按時足額繳納社會保險費的處理

第十六條用人單位有下列情形之一的，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于查明欠繳事實之日起5個工作日內(nèi)發(fā)出社會保險費限期補(bǔ)繳通知，責(zé)令用人單位在收到通知后5個工作日內(nèi)補(bǔ)繳，同時告知其逾期仍未繳納的，將按照社會保險法第六十三條、第八十六條的規(guī)定處理：

（一）未按規(guī)定申報且未繳納社會保險費的；

（二）申報后未按時足額繳納社會保險費的；

（三）因瞞報、漏報職工人數(shù)、繳費基數(shù)等事項而少繳社會保險費的。

第十七條用人單位未按照本規(guī)定第十六條規(guī)定的期限補(bǔ)繳的，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以按照社會保險法第六十三條第二款的規(guī)定，向用人單位開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢其存款賬戶。

第十八條社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)查詢結(jié)果向所屬的社會保險行政部門申請作出劃撥社會保險費的決定，并提交下列材料：

（一）用人單位名稱、法定代表人、地址、聯(lián)系方式；

（二）用人單位開戶銀行、戶名及賬號；

（三）申請劃撥的事實、理由及依據(jù)；

（四）申請劃撥的社會保險費數(shù)額；

（五）社會保險行政部門要求提供的其他材料。

第十九條社會保險行政部門接到社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)劃撥申請后，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國行政強(qiáng)制法》的規(guī)定，及時作出劃撥社會保險費決定，并書面通知用人單位開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)予以劃撥。

第二十條社會保險行政部門作出的劃撥社會保險費決定，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國行政強(qiáng)制法》的規(guī)定送達(dá)用人單位，并抄送社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。

第二十一條經(jīng)查詢，用人單位賬戶余額少于應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費數(shù)額的，或者劃撥后用人單位仍未足額清償社會保險費的，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以要求用人單位以抵押、質(zhì)押的方式提供擔(dān)保。

第二十二條用人單位應(yīng)當(dāng)?shù)缴鐣ｋU經(jīng)辦機(jī)構(gòu)認(rèn)可的評估機(jī)構(gòu)對其抵押財產(chǎn)或者質(zhì)押財產(chǎn)進(jìn)行評估，經(jīng)社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審核后，對能夠足額清償社會保險費的，雙方依法簽訂抵押合同或者質(zhì)押合同；需要辦理登記的，應(yīng)當(dāng)依法辦理抵押登記或者質(zhì)押登記。

第二十三條社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與用人單位簽訂抵押合同或者質(zhì)押合同后，應(yīng)當(dāng)簽訂延期繳費協(xié)議，并約定協(xié)議期滿用人單位仍未足額清償社會保險費的，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以參照協(xié)議期滿時的市場價格，以抵押財產(chǎn)、質(zhì)押財產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣所得抵繳社會保險費。

延期繳費協(xié)議期限最長不超過1年。

第二十四條用人單位提供擔(dān)保并簽訂延期繳費協(xié)議的，其職工在延繳期間按照規(guī)定享受社會保險待遇。

第二十五條用人單位經(jīng)責(zé)令仍未補(bǔ)繳且有下列情形之一的，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以按照社會保險法第六十三條第三款的規(guī)定，向所在地有管轄權(quán)的人民法院申請扣押、查封、拍賣用人單位財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳應(yīng)繳納的社會保險費、滯納金：

（一）經(jīng)查詢，用人單位開戶銀行賬戶余額少于應(yīng)繳納的社會保險費數(shù)額且未簽訂擔(dān)保合同的；

（二）經(jīng)劃撥，用人單位仍未足額清償應(yīng)繳納的社會保險費且未簽訂擔(dān)保合同的；

（三）延期繳費協(xié)議期滿，因擔(dān)保財產(chǎn)的市場價格或者權(quán)利狀況發(fā)生變化，用人單位仍未足額清償應(yīng)繳納的社會保險費的。

第二十六條社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)提供下列材料：

（一）強(qiáng)制執(zhí)行申請書；

（二）用人單位欠繳社會保險費及加收滯納金的事實、理由和依據(jù)；

（三）社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)限期補(bǔ)繳通知；

（四）用人單位的意見；

（五）用人單位有本規(guī)定第二十五條所列情形時的相關(guān)材料；

（六）申請強(qiáng)制執(zhí)行的用人單位財產(chǎn)情況；

（七）法律、行政法規(guī)規(guī)定以及人民法院要求的其他材料。

強(qiáng)制執(zhí)行申請書應(yīng)當(dāng)由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名，加蓋社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的印章，并注明日期。

第五章法律責(zé)任

第二十七條社會保險行政部門及其工作人員作出劃撥社會保險費決定時，有下列行為之一的，按照《中華人民共和國行政強(qiáng)制法》的規(guī)定，由上級社會保險行政部門或者有關(guān)部門責(zé)令改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；給用人單位或者個人造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）違反法定程序作出劃撥社會保險費決定的；

（二）未在規(guī)定時限內(nèi)及時作出劃撥社會保險費決定并書面通知用人單位開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的；

（三）決定劃撥的社會保險費數(shù)額錯誤的；

（四）向當(dāng)事人泄露信息影響劃撥社會保險費的；

（五）有違反法律、法規(guī)和規(guī)章的其他行為的。

第二十八條社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及其工作人員有下列行為之一的，由社會保險行政部門責(zé)令改正，視情節(jié)輕重對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予相應(yīng)處分：

（一）未按照本規(guī)定第八條核定或者確定用人單位應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費數(shù)額的；

（二）對已征收的社會保險費未按照國家規(guī)定記賬的；

（三）未依法責(zé)令欠繳社會保險費的用人單位限期補(bǔ)繳社會保險費、加收滯納金的；

（四）申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行不符合規(guī)定的；

（五）簽訂擔(dān)保合同和延期繳費協(xié)議不符合規(guī)定的；

（六）未按照規(guī)定審核、處置擔(dān)保財產(chǎn)的；

（七）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他情形。

第二十九條社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)擅自更改社會保險費繳費基數(shù)、費率，導(dǎo)致少收或者多收社會保險費的，由社會保險行政部門責(zé)令其追繳應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費或者退還不應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。

第三十條用人單位未按照規(guī)定向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行繳費申報或者未按照規(guī)定繳納社會保險費的，社會保險行政部門應(yīng)當(dāng)依法查處。

用人單位未按時足額繳納社會保險費的,由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照社會保險法第八十六條的規(guī)定，責(zé)令其限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起按日加收05‰的滯納金；逾期仍不繳納的，由社會保險行政部門處欠繳數(shù)額1倍以上3倍以下的罰款。

第三十一條用人單位未按月將代扣代繳社會保險費明細(xì)情況告知職工本人，或者未按照規(guī)定通報、公布本單位全年社會保險費繳納情況的，職工有權(quán)向社會保險行政部門舉報、投訴。

第六章附則

第三十二條社會保險費由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時將用人單位和職工應(yīng)繳社會保險費數(shù)額提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供用人單位和職工的繳費情況。

社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按月將單位和個人繳納失業(yè)保險費的情況提供給負(fù)責(zé)支付失業(yè)保險待遇的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。

第三十三條以個人身份參加社會保險的，社會保險費申報和繳納辦法另行規(guī)定。

第三十四條本規(guī)定自2013年11月1日起施行。原勞動和社會保障部《社會保險費申報繳納管理暫行辦法》（勞動和社會保障部令第2號）同時廢止。

關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策的通知

財政部國家稅務(wù)總局

財稅〔2013〕59號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海�。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：
　　為支持國家商品儲備業(yè)務(wù)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將中央和地方部分商品儲備政策性業(yè)務(wù)（以下簡稱商品儲備業(yè)務(wù)）有關(guān)稅收政策明確如下：
　　一、對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。
　　二、對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　三、本通知所稱商品儲備管理公司及其直屬庫，是指接受中央、省、市、縣四級政府有關(guān)部門委托，承擔(dān)糧（含大豆）、食用油、棉、糖、肉、鹽（限于中央儲備）6種商品儲備任務(wù)，取得財政儲備經(jīng)費或補(bǔ)貼的商品儲備企業(yè)。
　　中國華糧物流集團(tuán)公司及其直屬企業(yè)、中糧集團(tuán)有限公司所屬儲備庫接受中國儲備糧管理總公司、分公司及其直屬庫委托，承擔(dān)的糧（含大豆）、食用油商品儲備業(yè)務(wù)，按本通知第一條、第二條規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。
　　四、承擔(dān)中央政府有關(guān)部門委托商品儲備業(yè)務(wù)的儲備管理公司及其直屬庫，以及接受中國儲備糧管理總公司、分公司及其直屬庫的委托承擔(dān)糧（含大豆）、食用油等商品儲備業(yè)務(wù)的中國華糧物流集團(tuán)公司及其直屬企業(yè)、中糧集團(tuán)有限公司所屬儲備庫名單見附件。
　　承擔(dān)省、市、縣政府有關(guān)部門委托商品儲備業(yè)務(wù)的儲備管理公司及其直屬庫名單由省、自治區(qū)、直轄市財政、稅務(wù)部門會同有關(guān)部門明確或制定具體管理辦法, 并報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)后予以發(fā)布。
　　名單若有變化，財政、稅務(wù)等部門應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)整。
　　五、本通知執(zhí)行時間為2013年1月1日至2015年12月31日。2013年1月1日以后已繳上述應(yīng)予免稅的稅款，從企業(yè)應(yīng)繳納的相應(yīng)稅款中抵扣，2013年度內(nèi)抵扣不完的，按有關(guān)規(guī)定予以退稅。
　　六、有關(guān)部門在辦理免稅、退稅手續(xù)時，要認(rèn)真審核企業(yè)提供的相關(guān)材料，符合要求的及時辦理。如發(fā)現(xiàn)不符合本通知規(guī)定政策的企業(yè)及其直屬庫，應(yīng)取消其免退稅資格。
　　請遵照執(zhí)行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　財政部　國家稅務(wù)總局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2013年9月18日

附件下載：
　　中央儲備商品管理公司及其直屬庫、直屬企業(yè)名單.doc

稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法

國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局公告2013年第56號

為正確適用稅收協(xié)定，避免雙重征稅，解決國際稅收爭議，維護(hù)中國居民（國民）的合法利益和國家稅收權(quán)益，規(guī)范與外國（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局涉及稅收協(xié)定的相互協(xié)商工作，國家稅務(wù)總局制定了《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》�，F(xiàn)予發(fā)布，自2013年11月1日起施行。
　　特此公告。

　　附件：1.啟動稅收協(xié)定相互協(xié)商程序申請表
　　2.稅收協(xié)定相互協(xié)商程序異議申請表

國家稅務(wù)總局
2013年9月24日

稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法


　　第一章總則 
　　第一條為正確適用稅收協(xié)定，避免雙重征稅，解決國際稅收爭議，維護(hù)中國居民（國民）的合法利益和國家稅收權(quán)益，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的相互協(xié)商工作，根據(jù)中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含內(nèi)地與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細(xì)則以及其他有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合中國稅收征管工作實際，制定本辦法。
　　第二條本辦法所稱相互協(xié)商程序，是指我國主管當(dāng)局根據(jù)稅收協(xié)定有關(guān)條款規(guī)定，與締約對方主管當(dāng)局之間，通過協(xié)商共同處理涉及稅收協(xié)定解釋和適用問題的過程。
　　相互協(xié)商程序的主要目的在于確保稅收協(xié)定正確和有效適用，切實避免雙重征稅，消除締約雙方對稅收協(xié)定的解釋或適用產(chǎn)生的分歧。
　　第三條相互協(xié)商的事項限于稅收協(xié)定適用范圍內(nèi)的事項，但超出稅收協(xié)定適用范圍，且會造成雙重征稅后果或?qū)喖s一方或雙方利益產(chǎn)生重大影響的事項，經(jīng)我國主管當(dāng)局和締約對方主管當(dāng)局同意，也可以進(jìn)行相互協(xié)商。
　　第四條我國負(fù)責(zé)相互協(xié)商工作的主管當(dāng)局為國家稅務(wù)總局（以下簡稱稅務(wù)總局）；處理相互協(xié)商程序事務(wù)的稅務(wù)總局授權(quán)代表為稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長或副司長，以及稅務(wù)總局指定的其他人員。
　　省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局（以下簡稱省稅務(wù)機(jī)關(guān)）及以下各級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)協(xié)助稅務(wù)總局處理相互協(xié)商程序涉及的本轄區(qū)內(nèi)事務(wù)。
　　第五條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對締約對方主管當(dāng)局與相關(guān)納稅人、扣繳義務(wù)人、代理人等在相互協(xié)商程序中提供的資料保密。
　　第六條本辦法所稱締約對方，是指與中國簽訂稅收協(xié)定，且該稅收協(xié)定已經(jīng)生效執(zhí)行的國家或地區(qū)。
　　第二章中國居民（國民）申請啟動的相互協(xié)商程序　　 
　　第七條如果中國居民（國民）認(rèn)為，締約對方所采取的措施，已經(jīng)或?qū)䦟?dǎo)致不符合稅收協(xié)定所規(guī)定的征稅行為，可以按本辦法的規(guī)定向省稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，請求稅務(wù)總局與締約對方主管當(dāng)局通過相互協(xié)商程序解決有關(guān)問題。
　　第八條本辦法所稱中國居民，是指按照《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，就來源于中國境內(nèi)境外的所得在中國負(fù)有納稅義務(wù)的個人、法人或其他組織。
　　本辦法所稱中國國民，是指具有中國國籍的個人，以及依照中國法律成立的法人或其他組織。
　　第九條中國居民有下列情形之一的,可以申請啟動相互協(xié)商程序：
　�。ㄒ唬⿲用裆矸莸恼J(rèn)定存有異議，特別是相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定雙重居民身份情況下需要通過相互協(xié)商程序進(jìn)行最終確認(rèn)的；
　�。ǘ⿲ΤＴO(shè)機(jī)構(gòu)的判定，或者常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤歸屬和費用扣除存有異議的；
　�。ㄈ⿲Ω黜椝没蜇敭a(chǎn)的征免稅或適用稅率存有異議的；
　�。ㄋ模┻`反稅收協(xié)定非歧視待遇（無差別待遇）條款的規(guī)定，可能或已經(jīng)形成稅收歧視的；
　�。ㄎ澹⿲Χ愂諈f(xié)定其他條款的理解和適用出現(xiàn)爭議而不能自行解決的；
　�。┢渌赡芑蛞呀�(jīng)形成不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的。
　　第十條中國國民認(rèn)為締約對方違背了稅收協(xié)定非歧視待遇（無差別待遇）條款的規(guī)定，對其可能或已經(jīng)形成稅收歧視時，可以申請啟動相互協(xié)商程序。
　　第十一條申請人應(yīng)在有關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定的期限內(nèi)，以書面形式向省稅務(wù)機(jī)關(guān)提出啟動相互協(xié)商程序的申請（附件1，需提供紙質(zhì)版和電子版）。
　　第十二條負(fù)責(zé)申請人個人所得稅或企業(yè)所得稅征管的省稅務(wù)機(jī)關(guān)為受理申請的稅務(wù)機(jī)關(guān)。申請人就締約對方征收的非所得稅類稅收提出相互協(xié)商申請的，負(fù)責(zé)與該稅收相同或相似的國內(nèi)稅收征收的省稅務(wù)機(jī)關(guān)為受理申請的稅務(wù)機(jī)關(guān)。國內(nèi)沒有征收相同或相似稅收的，省國家稅務(wù)局為受理申請的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　第十三條申請人依本辦法第十條申請啟動相互協(xié)商程序，且未構(gòu)成我國稅收居民的，個人戶籍所在地、法人或其他組織設(shè)立地的省稅務(wù)機(jī)關(guān)為受理申請的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　第十四條申請人按本章規(guī)定提出的相互協(xié)商申請符合以下全部條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理：
　�。ㄒ唬┥暾埲藶榘凑毡巨k法第九條或第十條規(guī)定可以提起相互協(xié)商請求的中國居民或中國國民；
　�。ǘ┨岢錾暾埖臅r間沒有超過稅收協(xié)定規(guī)定的時限；
　�。ㄈ┥暾垍f(xié)商的事項為締約對方已經(jīng)或有可能發(fā)生的違反稅收協(xié)定規(guī)定的行為；
　�。ㄋ模┥暾埲颂峁┑氖聦嵑妥C據(jù)能夠證實或者不能合理排除締約對方的行為存在違反稅收協(xié)定規(guī)定的嫌疑；
　�。ㄎ澹┥暾埾嗷f(xié)商的事項不存在本辦法第十九條規(guī)定的情形。
　　對于不符合上款規(guī)定全部條件的申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為涉及嚴(yán)重雙重征稅或損害我國稅收權(quán)益、有必要進(jìn)行相互協(xié)商的，也可以決定受理。
　　第十五條受理申請的省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在十五個工作日內(nèi)，將申請上報稅務(wù)總局，并將情況告知申請人，同時通知省以下主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　第十六條因申請人提交的信息不全等原因?qū)е律暾埐痪邆鋯酉嗷f(xié)商程序條件的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求申請人補(bǔ)充材料。申請人補(bǔ)充材料后仍不具備啟動相互協(xié)商程序條件的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以拒絕受理，并以書面形式告知申請人。
　　申請人對省稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕受理的決定不服的，可在收到書面告知之日起十五個工作日內(nèi)向省稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)總局提出異議申請（附件2，需提供紙質(zhì)版和電子版）。省稅務(wù)機(jī)關(guān)收到異議后，應(yīng)在五個工作日內(nèi)將申請人的材料，連同省稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見和依據(jù)上報稅務(wù)總局。
　　第十七條稅務(wù)總局收到省稅務(wù)機(jī)關(guān)上報的申請后，應(yīng)在二十個工作日內(nèi)按下列情況分別處理：
　�。ㄒ唬┥暾埦邆鋯酉嗷f(xié)商程序條件的，決定啟動相互協(xié)商程序，并將情況告知受理申請的省稅務(wù)機(jī)關(guān)，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)告知申請人；
　�。ǘ┥暾堃殉^稅收協(xié)定規(guī)定的期限，或申請人的申請明顯缺乏事實法律依據(jù)，或出現(xiàn)其他不具備相互協(xié)商條件情形的，不予啟動相互協(xié)商程序，并以書面形式告知受理申請的省稅務(wù)機(jī)關(guān)，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)告知申請人；
　�。ㄈ┮蛏暾埲颂峤坏男畔⒉蝗仍�?qū)е律暾埐痪邆鋯酉嗷f(xié)商程序條件的，通過受理申請的省稅務(wù)機(jī)關(guān)要求申請人補(bǔ)充材料或說明情況。申請人補(bǔ)充材料或說明情況后，再按前兩項規(guī)定處理。
　　第十八條稅務(wù)總局啟動相互協(xié)商程序后，可通過受理申請的省稅務(wù)機(jī)關(guān)要求申請人進(jìn)一步補(bǔ)充材料或說明情況，申請人應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)提交，并確保材料的真實與全面。
　　對于緊急案件，稅務(wù)總局可以直接與申請人聯(lián)系。
　　第十九條發(fā)生下列情形之一的，稅務(wù)總局可以決定終止相互協(xié)商程序，并以書面形式告知省稅務(wù)機(jī)關(guān)，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)告知申請人：
　　（一）申請人故意隱瞞重要事實，或在提交的資料中弄虛作假的；
　�。ǘ┥暾埲司芙^提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的、與案件有關(guān)的必要資料的；
　�。ㄈ┮蚋鞣N原因，申請人與稅務(wù)機(jī)關(guān)均無法取得必要的證據(jù)，導(dǎo)致相關(guān)事實或申請人立場無法被證明，相互協(xié)商程序無法繼續(xù)進(jìn)行的；
　�。ㄋ模┚喖s對方主管當(dāng)局單方拒絕或終止相互協(xié)商程序的；
　�。ㄎ澹┢渌麑�(dǎo)致相互協(xié)商程序無法進(jìn)行、或相互協(xié)商程序無法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的。
　　第二十條在兩國主管當(dāng)局達(dá)成一致意見之前，申請人可以以書面方式撤回相互協(xié)商申請。申請人撤回申請或者拒絕接受締約雙方主管當(dāng)局達(dá)成一致的相互協(xié)商結(jié)果的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理基于同一事實和理由的申請。
　　第二十一條對于相互協(xié)商結(jié)果，稅務(wù)總局應(yīng)以書面形式告知受理申請的省稅務(wù)機(jī)關(guān)，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)告知申請人。
　　第三章締約對方主管當(dāng)局請求啟動的相互協(xié)商程序　　　　
　　第二十二條稅務(wù)總局接受締約對方主管當(dāng)局的相互協(xié)商請求的范圍參照本辦法第九條、第十條的規(guī)定執(zhí)行。
　　第二十三條發(fā)生下列情形之一的，稅務(wù)總局可以拒絕締約對方主管當(dāng)局啟動相互協(xié)商程序的請求，或者要求締約對方主管當(dāng)局補(bǔ)充材料：
　�。ㄒ唬┱埱笙嗷f(xié)商的事項不屬于稅收協(xié)定適用范圍的；
　�。ǘ┘{稅人提出相互協(xié)商的申請超過了稅收協(xié)定規(guī)定時限的；
　�。ㄈ┚喖s對方主管當(dāng)局的請求明顯缺乏事實或法律依據(jù)的；
　　（四）締約對方主管當(dāng)局提供的事實和材料不完整、不清楚，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法進(jìn)行調(diào)查或核實的；
　　雖屬于上款規(guī)定的一種或多種情形，但稅務(wù)總局認(rèn)為有利于避免雙重征稅、維護(hù)我國稅收權(quán)益或促進(jìn)經(jīng)濟(jì)合作的，仍可決定接受締約對方啟動相互協(xié)商程序的請求。
　　第二十四條稅務(wù)總局在收到締約對方啟動相互協(xié)商程序的函后，查清事實，決定是否同意啟動相互協(xié)商程序，并書面回復(fù)對方。在做出是否同意啟動相互協(xié)商程序決定前，認(rèn)為需要征求相關(guān)省稅務(wù)機(jī)關(guān)意見的，可以將相關(guān)情況和要求告知省稅務(wù)機(jī)關(guān)，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在稅務(wù)總局要求的時間內(nèi)予以回復(fù)。
　　第二十五條稅務(wù)總局在收到締約對方主管當(dāng)局提出的啟動相互協(xié)商程序的請求時，相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定尚未做出的，稅務(wù)總局應(yīng)將對方提起相互協(xié)商程序的情況告知相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)。相互協(xié)商程序不影響相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)對有關(guān)案件的調(diào)查與處理，但稅務(wù)總局認(rèn)為需要停止調(diào)查和處理的除外。
　　第二十六條相互協(xié)商程序進(jìn)行期間，不停止稅務(wù)機(jī)關(guān)已生效決定的執(zhí)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)總局認(rèn)為需要停止執(zhí)行的除外。
　　第二十七條在相互協(xié)商過程中，如果締約對方主管當(dāng)局撤回相互協(xié)商請求，或出現(xiàn)其他情形致使相互協(xié)商程序無法進(jìn)行的，稅務(wù)總局可以終止相互協(xié)商程序。
　　第二十八條稅務(wù)總局決定啟動相互協(xié)商程序后，如有必要，可將締約對方主管當(dāng)局提交的相互協(xié)商請求所涉及的案件基本情況、主要證據(jù)等以書面形式下達(dá)給相關(guān)省稅務(wù)機(jī)關(guān)，要求其在規(guī)定期限內(nèi)完成核查。
　　第二十九條接受任務(wù)的省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織專人對案件進(jìn)行核查，并在稅務(wù)總局要求的期限內(nèi)將核查結(jié)果以公文形式上報稅務(wù)總局。對復(fù)雜或重大的案件，不能在期限內(nèi)完成核查的，應(yīng)在核查期限截止日期前五個工作日內(nèi)向稅務(wù)總局提出延期申請，經(jīng)稅務(wù)總局同意后，上報核查結(jié)果的時間可適當(dāng)延長，但延長時間不超過一個月。
　　第三十條接受任務(wù)的省稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為核查締約對方主管當(dāng)局提交的案件需要對方補(bǔ)充材料或就某一事項做出進(jìn)一步說明的，應(yīng)及時向稅務(wù)總局提出。稅務(wù)總局同意向締約對方主管當(dāng)局提出補(bǔ)充要求的，等待對方回復(fù)的時間不計入核查時間。締約對方主管當(dāng)局在回復(fù)中改變立場，或提出新的請求的，核查時間重新計算。
　　第三十一條省稅務(wù)機(jī)關(guān)上報的核查結(jié)果，應(yīng)包括案件調(diào)查的過程、對所涉案件的觀點、事實根據(jù)和法律依據(jù)等內(nèi)容。
　　第四章稅務(wù)總局主動向締約對方請求啟動的相互協(xié)商程序

第三十二條稅務(wù)總局在下列情況下可以主動向締約對方主管當(dāng)局提出相互協(xié)商請求：
　�。ㄒ唬┌l(fā)現(xiàn)過去相互協(xié)商達(dá)成一致的案件或事項存在錯誤，或有新情況需要變更處理的；
　　（二）對稅收協(xié)定中某一問題的解釋及相關(guān)適用程序需要達(dá)成一致意見的；
　�。ㄈ┒悇�(wù)總局認(rèn)為有必要與締約對方主管當(dāng)局對其他稅收協(xié)定適用問題進(jìn)行相互協(xié)商的。
　　第三十三條省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)在適用稅收協(xié)定時，發(fā)現(xiàn)本辦法第三十二條規(guī)定的情形，認(rèn)為有必要向締約對方主管當(dāng)局提起相互協(xié)商請求的，應(yīng)層報稅務(wù)總局。
　　第五章協(xié)議的執(zhí)行及法律責(zé)任
　　第三十四條雙方主管當(dāng)局經(jīng)過相互協(xié)商達(dá)成一致意見的，分別按不同情況處理如下：
　　（一）雙方就協(xié)定的某一條文解釋或某一事項的理解達(dá)成共識的，稅務(wù)總局應(yīng)將結(jié)果以公告形式發(fā)布；
　�。ǘ╇p方就具體案件的處理達(dá)成共識，需要涉案稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的，稅務(wù)總局應(yīng)將結(jié)果以書面形式通知相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　第三十五條經(jīng)雙方主管當(dāng)局相互協(xié)商達(dá)成一致的案件，涉及我國稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅或其他處理的，相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到通知之日起三個月內(nèi)執(zhí)行完畢，并將情況報告稅務(wù)總局。
　　第三十六條納稅人、扣繳義務(wù)人、代理人等在稅務(wù)機(jī)關(guān)對相互協(xié)商案件的核查中弄虛作假，或有其他違法行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按稅收征管法等有關(guān)規(guī)定處理。
　　第三十七條省稅務(wù)機(jī)關(guān)在相互協(xié)商程序?qū)嵤┻^程中存在下列情形之一的，稅務(wù)總局除發(fā)文催辦或敦促補(bǔ)充核查、重新核查外，視具體情況予以通報：
　�。ㄒ唬┪窗匆�(guī)定程序受理，或未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)總局上報我國居民（國民）相互協(xié)商請求的；
　�。ǘ┪窗匆�(guī)定時間上報相互協(xié)商案件核查報告的；
　�。ㄈ┥蠄蟮暮瞬閳蟾鎯�(nèi)容不全、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)，不能滿足稅務(wù)總局對外回復(fù)需要的；
　�。ㄋ模┪窗匆�(guī)定時間執(zhí)行相互協(xié)商達(dá)成的協(xié)議的。
　　第六章附則

第三十八條申請人依照本辦法第七條的規(guī)定向省稅務(wù)機(jī)關(guān)提起相互協(xié)商程序申請的，填報或提交的資料應(yīng)采用中文文本。相關(guān)資料原件為外文文本且稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定要求翻譯成中文文本的，申請人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求翻譯成中文文本。
　　第三十九條關(guān)于特別納稅調(diào)整的相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法，另行規(guī)定。
　　第四十條本辦法由稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
　　第四十一條本辦法自2013年11月1日起施行�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中國居民（國民）申請啟動稅務(wù)相互協(xié)商程序暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕115號）同時廢止。
　　本辦法施行前已按國稅發(fā)〔2005〕115號受理但尚未處理完畢的相互協(xié)商案件，適用本辦法的規(guī)定。

新法規(guī)軟件介紹

《新法規(guī)速遞2012》軟件，收錄1949-2012 法律法規(guī)、司法解釋、規(guī)范性文件及地方性法規(guī) 約13萬件。2012版新增“云檢索”功能，可以在線全文檢索、瀏覽５０萬件法規(guī)，并可下載收藏瀏覽過的法規(guī)�！缎路ㄒ�(guī)速遞》提供標(biāo)題、頒布單位和全文檢索功能，全部法規(guī)均可按標(biāo)題、頒布時間或頒布單位排序�！缎路ㄒ�(guī)速遞》還可自行錄入法規(guī)，所有下載法規(guī)均可備份，重裝軟件后無需再重新下載。《新法規(guī)速遞》最具特色功能是：注冊后，可以每天上網(wǎng)智能更新,獲得當(dāng)日最新法律法規(guī)。本軟件為收費軟件，您可以先下載軟件，付費后我們根據(jù)您注冊的用戶名為您開通每日更新服務(wù)。詳細(xì)